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東莞高新技術(shù)企業(yè)審計認(rèn)定相關(guān)知識問題答疑 （一）
一、認(rèn)定政策
1、深圳高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定篩選性指標(biāo)（一票否決）
1）、行業(yè)歸屬：屬于從事高新技術(shù)領(lǐng)域及《深圳市高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售或者技術(shù)服務(wù)的企業(yè)；
2）、成立時間：在深圳注冊一年（一個會計年度）以上，具有獨立法人資格；
3）、知識產(chǎn)權(quán)：知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬明確沒有爭議，在有效期內(nèi)，發(fā)明≧1項或?qū)嵱眯滦蛯＠R2項或版權(quán)軟件著作權(quán)≧3項。
4）、研發(fā)費占比：
○ D=三年研發(fā)費合計÷三年營業(yè)收入合計；
○ 最近1年營業(yè)收入小于5000萬， D>5%；
○ 最近1年營業(yè)收入在5000萬到2億，D>3%；
○ 最近1年營業(yè)收入大于2億，D>2%。
5）、人員結(jié)構(gòu)：
○ T=大專專科以上學(xué)歷或中級以上職稱科技人員數(shù)÷總?cè)藬?shù)；
○ 最近1年營業(yè)收入小于5000萬，T>30%；
○ 最近1年營業(yè)收入在5000萬到2億，T>20%；
○ 最近1年營業(yè)收入大于2億，T>10%；
○ R=研發(fā)人員數(shù)÷總?cè)藬?shù)；
○ 最近1年營業(yè)收入小于5000萬，R>10%；
○ 最近1年營業(yè)收入在5000萬到2億，R>8%；
○ 最近1年營業(yè)收入大于2億，R>6%。
6）、高新收入占比：
○ 高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入÷總收入的比重大于60%。
7）、無嚴(yán)重處罰記錄：
○ 國稅出具無處罰證明，罰款小于2000。
二、高新企業(yè)的優(yōu)惠
深圳市高新技術(shù)企業(yè)等四項認(rèn)定政府資助金額一欄表；
高新企業(yè)境外所得適用稅率。
高新技術(shù)企業(yè)審計問題答疑一、專利為公司股東或內(nèi)部員工的能否視為公司的專利？獨占許可合同是否包括5年？答：專利等核心自主知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人必須為申報企業(yè)本身，公司股東或內(nèi)部員工的專利不能視為公司的專利。如申報高企，必須進(jìn)行專利權(quán)轉(zhuǎn)移或簽訂獨占許可協(xié)議，獨占許可合同年限為5 年以上，并且必須涵蓋企業(yè)認(rèn)定高企后的三年有效期。
二、我單位與一個自然人同時是專利權(quán)人，需不需要簽訂獨占協(xié)議，是否是自主知識產(chǎn)權(quán)；我單位與另一個單位同時是專利權(quán)人，是否是自主知識產(chǎn)權(quán)。若以上兩種情況已簽訂了專利權(quán)歸屬協(xié)議，還需要備案嗎？
三、幾個企業(yè)同時擁有一個專利，所有權(quán)人如何確定？答：二 和三 屬于同一類問題。只要專利證書上專利權(quán)人中有你單位，不管是否還有其他單位和個人，即可認(rèn)定該專利就是你單位的自主知識產(chǎn)權(quán)。
四、主營產(chǎn)品收入必須是獲得專利的產(chǎn)品收入嗎？假如企業(yè)主營產(chǎn)業(yè)是A，但專利是B、C，可以申報嗎？答：不一定是獲得專利的產(chǎn)品收入，主營產(chǎn)品收入指的是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，主營產(chǎn)品必須符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（以下簡稱《重點領(lǐng)域》）。專利B、C 必須和企業(yè)的主營業(yè)務(wù)A 有較緊密聯(lián)系，并確實在生產(chǎn)研發(fā)過程中得到應(yīng)用，才能被認(rèn)可，否則不能申報。
五、被國家知識產(chǎn)權(quán)局受理的專利是否可以視為知識產(chǎn)權(quán)？專利證書等原件只有一份如何辦？答：專利必須獲得授權(quán)證書才可以視為知識產(chǎn)權(quán)，其他如專利申請書、受理通知書等均不能作為依據(jù)。申報材料中不需要附專利證書原件，只需附加蓋企業(yè)公章的掃描打印件。
六、現(xiàn)稅務(wù)一般為網(wǎng)上申報，無受理專用章，怎么處理？有稅局受理人員簽字可否？答：打印所得稅年度納稅申報表，須到主管稅務(wù)機關(guān)要求蓋章，只有稅局受理人員簽字不行。
七、重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的范圍？企業(yè)不是高新技術(shù)，但生產(chǎn)的設(shè)備和生產(chǎn)產(chǎn)品是高科技能不能申報？答：《認(rèn)定辦法》附件中有《重點領(lǐng)域》，企業(yè)可上本所網(wǎng)站高企認(rèn)定專欄詳細(xì)查閱。企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍是申報高新技術(shù)企業(yè)的必備條件之一，否則不能申報。如果企業(yè)僅僅只是運用高新設(shè)備生產(chǎn)高新產(chǎn)品，而沒有足夠的研發(fā)投入持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，也不能被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。
八、高新技術(shù)企業(yè)的年收入有最低要求嗎？沒有利潤的企業(yè)能申報高新技術(shù)企業(yè)嗎？答：高新技術(shù)企業(yè)的年收入沒有最低要求。只要符合《認(rèn)定辦法》要求的都可以申報。
九、如果企業(yè)研發(fā)費用比例只有百分之三點多，不到百分之四，能不能申報？答：需視“最近一年銷售收入額”而定。企業(yè)研發(fā)費用比例是指近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000 萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000 萬元至20,000 萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000 萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
十、研發(fā)費用和高新技術(shù)收入的比例，這里兩個總收入口徑一致嗎？高新技術(shù)產(chǎn)品占總收入的60%，是最近一年還是最近三年都要達(dá)到？答：口徑不一致。研發(fā)費用比例是指近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例，這里的銷售收入一般是指財務(wù)報表中的營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）；高新技術(shù)收入比例是指近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入及其技術(shù)性收入的總和占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上，企業(yè)總收入的概念較廣，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入和投資收益等。高新技術(shù)產(chǎn)品收入所占比例是最近一年達(dá)到即可。
十一、自主知識產(chǎn)權(quán)的范圍？答：自主知識產(chǎn)權(quán)的范圍：包括發(fā)明專利、實用新型專利、非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計專利（主要是指：運用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種。其他如：技術(shù)秘密、技術(shù)訣竅、成果鑒定、新藥證書、查新報告、省級以上科技計劃項目等均不屬于《認(rèn)定辦法》規(guī)定的核心自主知識產(chǎn)權(quán)范圍。
十二、是否所有的會計師事務(wù)所都具有高新技術(shù)企業(yè)專項審計資格？具有專項審計資質(zhì)的中介機構(gòu)能否提供一下名單？答：不是所有的會計師事務(wù)所都具有高新技術(shù)企業(yè)專項審計資格，為方便企業(yè)申報，財政委及科技工貿(mào)委公布了參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作中介機構(gòu)名單。深圳中茂會計師事務(wù)所作為財政委及科技工貿(mào)委公布的中介機構(gòu)之一，不僅為企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)提供專項審計服務(wù)，還長期從事高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定輔導(dǎo)和代理工作，取得了豐富的代理申報經(jīng)驗，先后為多家企業(yè)成功申報高新技術(shù)企業(yè)。
十三、子公司做的項目，但是以集團公司名字申報的科技成果及專利、成果鑒定。集團公司出證明，證明這些項目是子公司做的，是否可以作為申報資料？答：若是子公司申報，必須通過正規(guī)渠道將母公司獲得的科技成果及專利、成果鑒定等轉(zhuǎn)到子公司名下，專利部分必須通過獨占許可或?qū)＠麢?quán)轉(zhuǎn)移的方式進(jìn)行，且必須到省級以上知識產(chǎn)權(quán)局備案。
十四、科技成果轉(zhuǎn)化具體怎么算，3年平均轉(zhuǎn)化幾次？一次投產(chǎn)產(chǎn)品效果不理想，后來又進(jìn)行的投產(chǎn)算是轉(zhuǎn)化一次還是二次？答：主要考核企業(yè)最近3 年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)，《工作指引》中對成果轉(zhuǎn)化項數(shù)及打分有詳細(xì)規(guī)定。一次投產(chǎn)產(chǎn)品效果不理想，后來又進(jìn)行的投產(chǎn)算是轉(zhuǎn)化一次。
十五、由于公司人員具有一定流動性，曾是08、09年的研發(fā)人員，但是在10年離職這部分人員是否仍計入研發(fā)人員名單？公司人員總數(shù)以什么時間為準(zhǔn)？答：研發(fā)人員、科技人員、公司人員總數(shù)一般是以申報上一年度年底人員為基準(zhǔn)，按照《工作指引》中對幾個指標(biāo)的描述進(jìn)行統(tǒng)計的。研究開發(fā)人員數(shù)主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上才計入“研究開發(fā)人員”名單。
十六、我們是藥品生產(chǎn)企業(yè)，我們現(xiàn)僅有一個產(chǎn)品2011年授權(quán)有發(fā)明專利，能否申請高企？答：可以。企業(yè)對照《認(rèn)定辦法》、《工作指引》和《實施細(xì)則》進(jìn)行自我評價，認(rèn)為符合條件的，按照有關(guān)要求準(zhǔn)備材料。
十七、研發(fā)公司尚無產(chǎn)品銷售，是否達(dá)到70分？認(rèn)證是否每年2次？答：綜合得分包括：企業(yè)自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量（30 分）、科技成果轉(zhuǎn)化能力（30 分）、研究開發(fā)組織管理水平（20 分）、銷售與總資產(chǎn)成長性（20 分）等四項指標(biāo)，綜合得分達(dá)到70 分以上是高企認(rèn)定的必要條件之一。你公司能否達(dá)到70 分，要看公司這四個方面的具體情況。若公司無產(chǎn)品銷售，則高新技術(shù)產(chǎn)品服務(wù)收入比例一項無法核實，會影響到高企的評定。2010 年我省計劃組織2批高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。
十八、我單位是去年3月18日注冊，已提交過，看是否需要再重新注冊？答：企業(yè)注冊之后不需要再重新注冊。注冊提交過后，企業(yè)要及時上網(wǎng)登陸用戶查詢審批進(jìn)度，審核不通過時，通過查看進(jìn)度查閱具體原因，并按要求完善填報資料后再提交。通過審核后，企業(yè)即可開展下一步工作。
十九、企業(yè)財務(wù)報表、專項審計報告若無原件，彩色掃描打印后蓋章是企業(yè)公章還是中介機構(gòu)用章？答：企業(yè)財務(wù)報表審計報告、專項審計報告上均必須有中介機構(gòu)公章，專項審計報告要求提供原件，財務(wù)報表審計報告若無原件可以用彩色掃描打印件代替。
二十、我們屬于印刷企業(yè)，那么將高新技術(shù)應(yīng)用于生產(chǎn)過程所形成的印刷品算不算高新技術(shù)產(chǎn)品？答：如果企業(yè)的產(chǎn)品屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍且是企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動形成的，就是高新技術(shù)產(chǎn)品，否則就不是。
二十一、我們企業(yè)新生產(chǎn)的最終產(chǎn)品在高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，但是在形成最終產(chǎn)品的過程中，有一系列的半成品，以及為了制備這些半成品而研究開發(fā)了許多專用設(shè)備和工藝，請問這些半成品，設(shè)備和工藝（專用）能否歸集為高新技術(shù)產(chǎn)品？答：不能歸集為高新技術(shù)產(chǎn)品。符合高新技術(shù)領(lǐng)域，并能帶來銷售收入的產(chǎn)品，才能算是高新技術(shù)產(chǎn)品，在高企認(rèn)定時才有實際意義。
二十二、與鐵路軌道養(yǎng)護(hù)相關(guān)的著減磨潤滑防銹油脂屬于八大類中的新材料，之下的子目類不清楚能否申報高企？答：申報企業(yè)的主營產(chǎn)品（服務(wù)）必須屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，并具體到子目錄。需要對領(lǐng)域進(jìn)一步細(xì)化。
二十三、申報要求取得5年獨占許可協(xié)議，并發(fā)出“專利實施許可合同”備案證明，請問：獨占許可協(xié)議和專利實施許可合同是不是一回事？答：是一回事。
二十四、據(jù)說科技部要修改國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，請問現(xiàn)在修改沒有？這項申報是修改過后的新領(lǐng)域還是以前的領(lǐng)域，以什么為準(zhǔn)進(jìn)行申報？答：企業(yè)以現(xiàn)行的《重點領(lǐng)域》為準(zhǔn)進(jìn)行申報。修改領(lǐng)域工作尚在進(jìn)行中，還未出臺文件。
二十五、若08、09年是查賬征收，10年改核定征收，但財務(wù)健全，能否申報？對銷售收入有何要求？答：不能申報。近三年中有一年或以上企業(yè)所得稅實行核定征收辦法的，因不能準(zhǔn)確進(jìn)行會計核算，有關(guān)指標(biāo)不能確定，不能認(rèn)定為高新企業(yè)。申報高企對銷售收入沒有要求。
二十六、企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，向稅務(wù)機關(guān)備案后是否以后三年都可以按15%交稅，以后每年享受高新15%，應(yīng)符合什么條件？答：認(rèn)定當(dāng)年即可享受稅收優(yōu)惠，以發(fā)證日期為準(zhǔn)，有效期三年，企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。符合條件的企業(yè)認(rèn)定后需將有關(guān)資料向稅務(wù)機關(guān)備案，備案后享受優(yōu)惠，取消了行政審批。高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機構(gòu)報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格。
二十七、07年成立，08年小規(guī)模，09、10年一般納稅人能否申報？答：自評符合《認(rèn)定辦法》條件的可以申報。同時，08、09、10三年企業(yè)所得稅均必須是查賬征收。
二十八、企業(yè)成立注冊時間2004年，但投產(chǎn)時間2009年，財務(wù)增長怎么算？按幾年？答：計算方法：
總資產(chǎn)增長率＝1/2 （第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額＋第三年總資產(chǎn)額÷第二年總資產(chǎn)額）－1；
銷售增長率＝1/2 （第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1。
注：對于第一年無收入和資產(chǎn)的，計算方法如下：總資產(chǎn)增長率＝（第三年總資產(chǎn)額－第二年總資產(chǎn)額）÷第二年總資產(chǎn)額；
銷售增長率＝（第三年銷售額－第二年銷售額）÷第二年銷售額；
在計算會計年度內(nèi)企業(yè)未產(chǎn)生銷售收入或成長性指標(biāo)為負(fù)的按0 計算；第一年銷售收入為0 的，按兩年計算；第二年銷售收入為0 的，都按0 計算。2009 年才有收入，按照兩年的公式進(jìn)行計算。
二十九、專項審計報告能否把三年研發(fā)經(jīng)費通過一個審計報告審計，內(nèi)含分開的三年報表？
三十、對研發(fā)費、高新技術(shù)產(chǎn)品收入的專項審計是3年（08、09、10年）一次性合并審計？還是分別每年審計？答：29 和30 屬于同一類問題。專項審計報告包括兩類：近三年度企業(yè)研發(fā)費用專項審計報告和近一年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告。近三年研發(fā)費用專項審計報告可作一個報告，但內(nèi)含三年分開的報表，三年研發(fā)費情況分別進(jìn)行說明。專項審計報告必須按照中注協(xié)出具的《高新技術(shù)企業(yè)專項審計指引》執(zhí)行。
三十一、符合目錄八大領(lǐng)域的很多領(lǐng)域是否都填報上？答：可以多選，但重點填寫企業(yè)主營業(yè)務(wù)所屬領(lǐng)域，一般不要超過3項。
三十二、科技成果轉(zhuǎn)化的標(biāo)準(zhǔn)如何？是三年的每年都是必須達(dá)標(biāo)，還是平均數(shù)達(dá)標(biāo)就可以？評分標(biāo)準(zhǔn)如何？答：科技成果轉(zhuǎn)化能力是指企業(yè)對技術(shù)成果進(jìn)行應(yīng)用性開發(fā)，形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機的能力。主要考核企業(yè)最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。評分標(biāo)準(zhǔn)具體可查閱《工作指引》。
三十三、總公司核定征收，分公司是按增值稅納稅，能否申報？答：企業(yè)所得稅實行核定征收方式的企業(yè)因不能準(zhǔn)確進(jìn)行財務(wù)會計核算，有關(guān)指標(biāo)不能確定，因此無法認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)；增值稅的征收方式不影響高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定；分公司不具備法人資格，應(yīng)并入總公司進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，不能單獨認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。
三十四、成套產(chǎn)品其中核心部分取得專利，高新技術(shù)產(chǎn)品收入怎么劃分？答：若成套產(chǎn)品符合《重點領(lǐng)域》且符合《認(rèn)定辦法》對高新技術(shù)產(chǎn)品的界定，其收入就可認(rèn)為是高新技術(shù)產(chǎn)品收入。
三十五、研發(fā)費用的核算參考哪個文件？科學(xué)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的具體要求？答：財政部財企〔2007〕194 號，國稅發(fā)〔2008〕116 號，專門規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，單獨核算，研發(fā)費用和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本分開核算，不能混淆。用于申請高企資格認(rèn)定的研發(fā)費用范圍必須《工作指引》規(guī)定范圍歸集。按會計制度的規(guī)定，研發(fā)費用歸集在管理費用中，按新會計準(zhǔn)則規(guī)定，費用化的研發(fā)費歸集在管理費用中，資本化的研發(fā)費通過研發(fā)支出核算。
科技成果轉(zhuǎn)化能力是指企業(yè)對技術(shù)成果進(jìn)行應(yīng)用性開發(fā)，形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機的能力。主要考核企業(yè)最近3 年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。評分標(biāo)準(zhǔn)具體可查閱《工作指引》。
三十六、如果會計核算中沒有把研發(fā)費用單獨核算，或核算不規(guī)范，應(yīng)該歸入研發(fā)費用的沒有歸入。在專項審計報告中能否調(diào)整列出？答 ：企業(yè)由于對研發(fā)費的會計核算不完善，或研發(fā)人員和財會人員缺乏溝通協(xié)調(diào)，研發(fā)費混入生產(chǎn)成本的，盡快糾正不規(guī)范的做法，完善研發(fā)核算體系，帳目、報表需要調(diào)整的按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，以準(zhǔn)確記載帳目、出具財務(wù)會計報告。中介機構(gòu)應(yīng)依據(jù)企業(yè)賬載數(shù)據(jù)進(jìn)行鑒證，如其出具的專項報告與企業(yè)賬載不符的，按《中華人民共和國稅收征管法實施細(xì)則》第九十八條進(jìn)行處罰。 更多見：http://www.cnzijin.cn/dgsjzs_show.asp?id=173 | 
http://www.cnzijin.cn/
