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離任審計相關知識離任審計注意事項講解
一、概念
離任審計是審計人員對受托管理資財的運用及其效果所負責任進行的監督、評價活動。其理論根據為：審計是因兩權分離后受托經濟責任的產生而產生的， 歸根到底審計就是審查資財管理者對資財所有者應履行的經濟責任。現代審計中的財務審計和管理審計，是離任審計的兩種表現形式。前者審查資產、負債和損益情 況，后者審查資金運動的效果和效率情況。
離任審計的內容主要取決于企業法定代表人在企業經營管理中的地位及其應履行的職責。概括起來，企業法定代表人在其任職期間應履行的責任主要包括三個方面：財務責任、管理責任和法紀責任，所以，離任審計的內容也由這三部分組成。
按照審計的內容，可以將離任審計分為任期離任審計和破產離任審計。任期離任審計，就是對經濟責任人完成其承擔的任期目標等目標責任情況進行的審 計。破產離任審計主要審查和確認企業破產的原因;確定對企業破產應當承擔責任的主要責任人;監督破產企業的財產物資，包括破產清算時資產、負債項目的確 認，資產價值的評估，破產資財的變賣和分配。
二、審計內容
1、基本內容為：
1）、資產效益、負債、損益的真實性；
2）、成本、利潤核算的合規性；
3）、關聯企業的經濟往來狀況及雙方往來的合規性；
4）、資產保值增值情況；
6）、任期內經濟責任的履行情況。
2、重點應關注的審計內容：
1）、上任時公司的財務狀況；
2）、任期內財務收支合規、合法、真實性；
3）、任期內凈資產的增減；
4）、任期內各項指標的達成情況及分析；
5）、任期內重大的經營決策；
6）、任期內重大的法律訴訟及擔保、涉及稅務等事項；
7）、任期內各項管理制度的健設健全及執行情況；
8）、有無損失、浪費、資產流失情況；
9）、有無遺留問題，其具體情況及對財務的影響。
三、離任審計注意事項
（一)、審計過程中應注意的問題
1、確認企業財務報表的真實性，在此基礎上，對于應該調整的事項，要進行調整。按調整后的報表發表審計意見。
2、確認成本費用的合規性，注意以下事項：1）、要熟悉該企業所處行業的相關法律法規，要查清該企業經理在任期內有沒有違反法律的事項；
2）、獨立的公司要取得該公司的管理制度，章程，財務制度、財務授權制度，集團公司還應取得其母公司對下屬公司財務管理制度，或是母公司對于財務管理方面的補充規定、發放的文件等。特別注意查清該總經理任期內有沒有違反公司內部的管理制度，有沒有超越權限審批、是否有違反規定報銷、違規將公司財產借貸給他人、抵押、有沒有違反集團公司規定與關聯公司拆借款項等事項。
3、審計關聯企業的經濟狀況及雙方往來情況，注意以下事項；1）、要關注有沒有與關聯企業進行轉讓定價逃避納稅行為；
2）、關注與關聯企業往來是否符合集團公司對關聯企業間業務往來的規定；
3）、有無利用關聯企業進行調節利潤；
4）、要特別關注，有沒有以關聯企業的名義進行其他違法違規的行為。
4、認真察看原始憑證，多聽取被審計企業的員工的意見
5、在進行審計評價時，應有充份的依據或證明1）、對審計過程中未予驗證的具體事項，或評價依據、評價標準不明確的事項不作評價；
2）、對未來事項不作預測結果的評價；
3）、評價采用的數據，應該是在審計中認定的數據，而不是企業提供的數據。
6、分清直接責任與間接責任如果是企業的違規行為應考慮是其經理的主觀因素還是外來的干擾，或者是否是其上級主管部門應承提的責任。
7、分清是前任的領導責任還是現任的領導責任。
8、分清是玩忽職守還是工作的失誤。
9、資本的保值增值情況是離任經濟責任審計的重要指標。也是離任審計中涉及被審計人員績效的敏感問題，對此一定要把數字確認準確。該調整的，要用調整后的數字進行指標的計算。另外，要較好的進行績效的評價，還應測算相關的指標。
10、對有疑點的問題一定要一查到底，直到弄清楚炎止，同時注意策略與技巧。
(二)、 寫報告時應注意的問題
1、 注意報告的格式。一般所里都會有各種報告的基本格式，但在實務中，還應針對不同類型的企業選擇不同的表達方式，以避免與企業不必要的文化上的沖突。這需要我們在審計中注意了解企業文化，注意企業的上級文件或本企業文件報告的表達方式，文件的格式，習慣。在寫報告時要注意報告的格式，不要與企業的習慣相去甚遠。如，外資企業的習慣是以數字說話，他們不需要過多的語言陳述，你只要把主要的觀點陳述出來，剩下的就把數字對比、比率分析以表格等形式表達出來就可以了；而國有企業多半是習慣于看文字性的東西，特別是一老總，看到密密麻麻的數字頭都暈了，不管你做了多少工作，首先會引起他的反感。所以，要區別不同的情況應對。
2、注意報告的語言文字表述多了，難免會帶上主觀色彩。所以，在寫報告時，一定要注意客觀、公正，忌夸大，勿形容，避比喻，實事求事。
3、報告的初稿，力求簡潔，把發現的問題說清楚初稿完成后，先交給委托方征求意見。因為是離任審計，必然要涉及前任的責任與成績與后繼者及委托方之間較復雜的關系。在此，要提醒各位同事注意，一定要把握我們是中介是第三方的立場，不要受其任何一方的影響。對于審計發現的問題該披露的就披露，把問題交給委托方處理，特別是集團公司經理的離任審計，初稿交給委托方后，委托方會把握報告應披露的內容及程度。且初稿給了誰也要請對方簽收，并存檔，就算將來有什么問題，也好查證。
4、正式稿出來之前，要與被審計單位及接任者委托方一起開會并就審計中的問題討論。對特殊問題應向董事會匯報。
5、對遺留問題要審慎對待，對其可能對其后持續經營的影響，對以后年度利潤實現的影響，要征求離任者與接替者的意見。
(三)、離任審計所需資料離任審計所需資料清單：
1、 公司章程(合同)
2、 最新營業執照
3、 變更驗資報告
4、 變更稅務登記證
5、 公司組織機構
6、 財務管理制度、會計核算辦法
7、 重大投資(包括對外投資參股控股)決策程序和規則
8、 其他重要財務決策程序和規則
9、 重大生產經營決策程序與規則
10、 合同管理辦法
11、 原材料采購管理辦法
12、財產管理辦法
13、企業工藝流程，主要產品介紹，包括用途、市場、進出口、效益
14、商標證書、專利證書、專有技術使用許可協議等
(四)、當期公司基本資料：
1、 截止日前十位股東股東名錄
2、 現任董事、監事名單及與股東的關系說明
3、 現任高管人員名單及與股東單位的關系說明
4、公司與控股股東的人、財、物分立情況及供應、生產、銷售系統的獨立完整情況
5、年度內股東會決議
6、年度內董事會決議
7、獨立董事制度
8、稅收政策，國家、地方及主管稅收機關的文件
9、年度所得稅匯算清繳或納稅鑒定
10、審計期納稅申報表、完稅證
11、年度稅務檢查通知或決定
12、特殊行業的生產、計量、技術等許可證
13、涉及環保、衛生、文化建設等鑒定、批復、合格證，年度監管機關的檢查報告
14、行業國內外基本情況及主要競爭者情況
15、發展規劃或經營計劃
16、獎懲辦法
17、董事、監事酬金及其他報酬福利政策
(五)、當期財務會計資料
1、 年度會計報表及附注
2、 各年末(期末)銀行對賬單、銀行存款余額調節表
3、 各年末(期末)應收帳款、其他應收款、預付帳款明細及賬齡分析(分1年以內、1-2年、2-3年、3年以上，帳齡分析下同。)
4、 截止日大額債權、債務的債權人、債務人通訊地址(郵寄或傳真)
5、 截止日存貨盤點表
6、 截止日固定資產盤點表
7、截止日長期投資有關章程、驗資報告、及年度會計報表
8、截止日房屋之房產權證、租賃協議
9、截止日土地之土地使用證、租賃協議
10、截止日設備租賃協議及大宗設備采購合同、付款紀錄
11、截止日在建項目立項批復房產之施工合同、工程決算
12、截止日賬列無形資產、遞延資產有關購買協議、付款紀錄
13、截止日借款合同及抵押、擔保附件
14、年末(期末)應付帳款、其他應付款、預收帳款明細及帳齡分析
15、公司福利中養老、統籌、福利、住房等計提(繳存)比例
16、年末(期末)公司職工統計表及平均工資
17、截止日其他應收(應付)款核算資金往來(借款)的協議
18、截止日超繳或欠繳(緩繳)稅項的說明
19、技術開發費的會計處理方法
20、折舊、存貨、長期投資攤銷、投資收益、壞帳、借款費用、工程轉固、外幣折 算的處理方法變更情況
21、收入記賬方法、成本核算方法變更情況
22、截止日后重大購置合同
23、截止日后重大技術開發項目
24、截止日對外擔保
25、截止日未決訴訟
26、截止日正履行的法律合同
27、截止日財產保險合同
28、截止日主要產品價格(含稅)目錄 | 
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