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土地增值稅匯算清繳鑒證相關知識及政策法規收費標準所需資料
一、概念
土地增值稅匯算清繳審核，是對房地產開發企業開發項目竣工后的增值額進行的專項審核，提供給稅務局，做為企業納稅的主要依據之一。土地增值稅以國家 有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。
二、土地增值稅的清算條件
1、符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：
1）、房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；
2）、整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；
3）、直接轉讓土地使用權的。
2、符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
1）、已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；
2）、取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；
3）、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；
4）、省稅務機關規定的其他情況。
三、土地增值稅匯算清繳政策法規
1、土地增值稅清算鑒證業務指導意見（試行）；
2、深圳市地方稅務局土地增值稅征管工作規程；
四、土地增值稅匯算清繳鑒證收費標準
按項目收入或扣除項目金額（分檔累計計費）
1、不超過5000萬元部分，最低收費5萬元；
2、超過5000萬元-1億元部分，項目收入或扣除項目金額萬分之八；
3、超過1億元-5億元部分，項目收入或扣除項目金額萬分之七；
4、超過5億元-10億元部分，項目收入或扣除項目金額萬分之六；
5、超過10億元部分，項目收入或扣除項目金額萬分之五；
注：表中收費標準可在基準價基礎上上下浮動30%，最低收費不得下浮；
五、土地增值稅匯算清繳鑒證所需資料
A、確認征收范圍的有關資料；
1、營業執照副本復印件；
2、組織機構代碼證復印件；
3、稅務登記證（國、地稅）副本復印件；
4、《土地增值稅項目登記表》復印件；
5、《建設用地規劃許可證》復印件；
6、《建設工程規劃許可證》復印件；
7、《銷售許可證》復印件；
8、《建設工程開工證》復印件；
9、《國有土地使用證》復印件；
10、合作開發協議；
注：（對于非常規開發項目，“五證”不全的，應提交有關取得土地的資料和進行開發活動的資料）。
Ｂ、確認清算單位的有關資料
11、項目竣工清算報表；
12、稅務機關出具的普通住宅的確認文件；
13、土地增值稅項目登記表；
14、項目建議書的批復；
15、房屋土地管理局測繪面積報告書；
16、商品住房建筑面積情況明細表；
17、商品住房建筑面積情況明細表（附表）；
18、已完工開發項目成本表；
19、清算項目的工程竣工驗收報告；
C、確認清算條件的有關資料
20、直接轉讓土地使用權的轉讓合同；
21、清算項目的預算、概算書、項目工程合同結算單；
22、納稅人申請注銷稅務登記的房地產開發項目，應提交注銷稅務登記的有關手續，作為確認應進行清算的依據；
23、銷售商品房有關證明資料，以商品房購銷合同統計表并加蓋公章的形式，包含：銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入、用途等；取得實物收入的，應提交評估報告；
24、清算項目的工程竣工驗收報告；
25、主要開發產品(工程)銷售明細表；
注：確認清算條件，所使用的證據還包括前面已經提供的項目竣工清算報表、已完工開發項目成本表、清算項目的銷售許可證、房屋土地管理局測繪面積報告書等四項資料。
D、確認收入總額的有關資料
26、與轉讓房地產有關的完稅憑證，包括：已繳納的營業稅、城建稅、教育費附加等；
27、企業領用的全部房地產開發企業專用發票；
28、銀行明細對賬單；
注：確認收入總額，所使用的證據還包括前面已經提供的：主要開發產品(工程)銷售明細表，與銷售商品房有關證明資料，直接轉讓土地使用權的轉讓合同等三項資料。
F、確認扣除項目總額的有關資料
29、能夠按清算項目支付貸款利息的有關證明；
30、合作開發協議；
31、上繳土地轉讓金收據復印件；
32、“四項成本”超標，應提交稅務機關的核定文件；
33、按評估價確認扣除項目的，應提交資產評估報告；
注：確認扣除項目總額，所使用的證據還包括前面已經提供的：項目竣工決算報表，已完工開發項目成本表，取得土地使用權時所支付的地價款有關證明憑證，國有土地使用權出讓或轉讓合同，清算項目的預算、概算書、項目工程合同結算單，借款合同，清算項目的工程竣工驗收報告，與轉讓房地產有關的完稅憑證等八項資料。
J、確認稅款計算的有關資料
34、土地增值稅納稅申報表(一)；
35、記錄稅款計算過程的有關資料；
36、已繳稅款的繳款書復印件；
37、應交土地增值稅明細賬復印件；
六、清算申報的有關資料
38、清算土地增值稅書面申請；
39、土地增值稅清算通知書；
40、土地增值稅清算材料清單；
41、土地增值稅清算受理通知書；
42、土地增值稅清算補充材料通知書；
43、土地增值稅清算核定征收通知書。 | 
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